流水賬是一種通俗的說(shuō)法。

在會(huì)計(jì)學(xué)上，流水賬的正式名稱為序時(shí)帳。它是以時(shí)間先后為順序，依次登記賬目的一種賬簿，最為常見(jiàn)的是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。這種賬簿的最大特點(diǎn)是，對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)不加區(qū)分和分類，只是按照時(shí)間先后順利加以記錄，是一種最為基礎(chǔ)、最為簡(jiǎn)單的記賬方法。那么，它是怎樣走進(jìn)中式會(huì)計(jì)并演變發(fā)展的呢？春秋時(shí)期的富商范蠡，有一套經(jīng)商之術(shù)，名為“積著之理”，說(shuō)的是貨物的儲(chǔ)存與周轉(zhuǎn)理論。太史公在《史記.貨殖列傳》中記載范蠡的積著理論“貨勿留，無(wú)敢居貴。……財(cái)幣欲其行如流水。”只要加快周轉(zhuǎn)，財(cái)如流水便可以通天下。但這只是用于貨物及錢(qián)財(cái)?shù)闹苻D(zhuǎn)，還未運(yùn)用到賬簿之中。秦朝的會(huì)計(jì)籍書(shū)上，出現(xiàn)了明確的流水式登記方法。秦代對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的記載，一般都記有日期，由于文精字簡(jiǎn)，通常一筆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)書(shū)寫(xiě)在一簡(jiǎn)之上寬綽有余，到一定時(shí)期（一般是一月）序時(shí)排列，編纂成冊(cè)，便成為流水式的會(huì)計(jì)籍書(shū)了。郭道揚(yáng)先生在《中國(guó)會(huì)計(jì)史稿》中的第四章“秦漢時(shí)代的會(huì)計(jì)”中講道：所謂“流水”的說(shuō)法，是后世人們對(duì)這種采取序時(shí)流水式的登記方法的形象描繪。時(shí)光宛如奔流之水，源源長(zhǎng)流不斷。對(duì)財(cái)源物資的記錄一筆復(fù)一筆，亦如潺潺流水，奔流不息，這是從形象上的比喻。此外，后世商賈在經(jīng)營(yíng)之中取于吉利，祈禱上天，祝愿財(cái)源茂盛之程度猶如三江四海不竭不盡之流水。他們還用朱筆在“帳簿”上繕寫(xiě)“流水”字樣，以慶吉祥。這是“流水”之說(shuō)另一來(lái)源。到了唐代，這種流水賬不僅在官?gòu)d會(huì)計(jì)中運(yùn)用，序時(shí)流水賬也成了民間會(huì)計(jì)核算中的主要賬簿了，在使用過(guò)程中，有的按收入、支出分為兩卷，也有的合二為一。發(fā)展到宋代，“流水”后面有了“日記帳”三個(gè)字，形成了完整的“流水日記帳”?！端螘?huì)輯要稿》中所說(shuō)：“逐戶日納錢(qián)數(shù)單帳一本”就是講的這種流水帳，序時(shí)、連續(xù)地登記所發(fā)生的收支事項(xiàng)，是當(dāng)時(shí)的一種基礎(chǔ)簿帳。明朝時(shí)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，資本主義工商業(yè)的萌芽與發(fā)展壯大，民間商人已經(jīng)廣泛采用了“流水日記帳”。當(dāng)時(shí)的“流水帳”，又稱“日流”、“細(xì)流”、“清流”、“二流”、“流水總登”、“日積月累”、“堆金積玉”，以及“鐵板流水”等等，雖民間稱呼不一，但實(shí)質(zhì)是一樣的。郭道揚(yáng)先生在《中國(guó)會(huì)計(jì)史稿》第七章“元明時(shí)代的會(huì)計(jì)”中講道：流水帳所用的印格帳簿，俗稱“腰格通天條帳”。這種帳簿的帳頁(yè)居中橫貫一線，稱之為“腰格”，與腰格相垂直，并列有數(shù)條紅線，稱之為“天條”。兩線之間稱為行，每行記錄一筆帳目。腰格之上稱為收方，記收入類帳目；腰格之下稱為付方，登記支出類帳目。這種帳簿以時(shí)為序，恭正書(shū)寫(xiě)，不得潦草。對(duì)每筆帳目的記錄，以日月為首，次為會(huì)計(jì)記錄符號(hào)，內(nèi)容摘要居中，數(shù)額置于最后。帳目之間，上下對(duì)比齊整，一目了然。既便于分類匯總，又顯示出一種良好的記帳藝術(shù)。到了清代，流水日記賬有了更進(jìn)一步的發(fā)展。清朝時(shí)我國(guó)的錢(qián)莊業(yè)發(fā)展迅猛，隨著其業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，其帳簿的設(shè)置與記錄也日趨完善。一般錢(qián)莊除外帳房記錄日流外，錢(qián)房和洋房簡(jiǎn)稱兩房（出納）也要記錄日流，均有流水簿，一為循字流水，一為環(huán)字流水，循環(huán)流水還要能相對(duì)應(yīng)。清代典當(dāng)業(yè)中的賬房先生