問答來啦

隨著跨國交易的增多，企業(yè)對外支付業(yè)務(wù)日益頻繁和多樣，近期，有納稅人在熱線中咨詢對外支付相關(guān)問題，這一期，申稅小微收集整理了幾個問題，大家一起來了解下吧~

1.

如果我司需要向境外支付資金，哪些情形需要辦理對外支付稅務(wù)備案呢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案：

（一）境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；

（二）境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；

（三）境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。

2.

若我司需要向境外支付資金，哪些情形無需辦理對外支付稅務(wù)備案呢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外支付下列外匯資金，無需辦理對外支付稅務(wù)備案：

（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；

（二）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款；

（三）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險費(fèi)、賠償款；

（四）進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用；

（五）保險項(xiàng)下保費(fèi)、保險金等相關(guān)費(fèi)用；

（六）從事運(yùn)輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；

（七）境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用；

（八）亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息；

（九）外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府；（轉(zhuǎn)）貸款（含外國政府混合（轉(zhuǎn)）貸款）和國際金融組織貸款項(xiàng)下的利息。本項(xiàng)所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；

（十）外匯指定銀行或財務(wù)公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項(xiàng)下的利息；

（十一）我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金；

（十二）境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；

（十三）境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；

（十四）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)下退匯；

（十五）國家規(guī)定的其他情形。

根據(jù)國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補(bǔ)充公告（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2021年第19號）下列事項(xiàng)無需辦理稅務(wù)備案：

1.外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資；

2.財政預(yù)算內(nèi)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務(wù)。

3. 我該如何辦理服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案呢？

答：方式一：大廳辦理

備案人選擇在辦稅服務(wù)廳辦理備案的，對于提交資料齊全，《備案表》填寫完整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無需當(dāng)場進(jìn)行納稅事項(xiàng)審核，應(yīng)在系統(tǒng)錄入《備案表》信息、生成《備案表》編號和驗(yàn)證碼。備案人可憑《備案表》編號和驗(yàn)證碼，按照外匯管理相關(guān)規(guī)定，到銀行辦理付匯手續(xù)。

方式二：電子稅務(wù)局在線辦理

第一步：電子稅務(wù)局——我要辦稅——證明開具——服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案

第二步：填寫申請表

納稅人根據(jù)自身實(shí)際情況填寫服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表。

備案人可以選擇本市銀行或外省市銀行辦理付匯。備案人選擇行政區(qū)劃為外?。ㄊ校r，可以手工錄入銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。

注意：請務(wù)必錄入詳細(xì)的付匯銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)信息，例如：XX銀行XX支行（營業(yè)部），以免影響您辦理付匯。

由于備案辦理成功后，會向聯(lián)系人的手機(jī)發(fā)送記載有備案編號的短信，請務(wù)必確認(rèn)聯(lián)系人的聯(lián)系電話是否正確。若有問題的，請通過“用戶中心——賬戶中心——個人信息管理——手機(jī)號碼修改”修改實(shí)名手機(jī)號。

完成表單填寫后，請點(diǎn)擊“下一步”。

第三步：上傳資料

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第40號，備案人辦理對外支付稅務(wù)備案時，在首次付匯備案時應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交加蓋公章的合同（協(xié)議）或相關(guān)交易憑證復(fù)印件（外文文本應(yīng)同時附送中文譯本）。若同一筆合同之前已經(jīng)做過支付備案并已提交過資料，則合同（協(xié)議）或相關(guān)交易憑證復(fù)印件為非必報。上傳完成后點(diǎn)擊“下一步”。

第四步：預(yù)覽提交

系統(tǒng)將提供納稅人預(yù)覽填寫的表單信息和附報資料信息（可通過頁面上方Tab頁進(jìn)行切換）。

若有問題，可點(diǎn)擊“上一步”進(jìn)行修改；若確認(rèn)無誤，點(diǎn)擊“提交”。

插入CA/IA證書，輸入私鑰進(jìn)行簽名。

點(diǎn)擊“驗(yàn)證”后再次彈出確認(rèn)信息，點(diǎn)擊“確定”。

提交成功后，可點(diǎn)擊“查看我的申請資料”查看剛才填寫的表單信息，也可點(diǎn)擊“撤銷申請”撤銷服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案申請。

相關(guān)支付備案申請的狀態(tài)（已申請未查驗(yàn)、查驗(yàn)通過、查驗(yàn)不通過、已撤銷、已作廢）可通過首頁辦稅桌面的“事項(xiàng)進(jìn)度”進(jìn)行查詢，也可通過“我要查詢——辦稅進(jìn)度及結(jié)果查詢”進(jìn)行查詢。

第五步：前往銀行辦理付匯

提交完成后，納稅人可以持生成的受理編號前往具體的付匯銀行支付，并由銀行通過數(shù)字外管平臺進(jìn)行支付備案核驗(yàn)。

4.

對同一筆合同需要多次對外支付，是不是每次支付前都要做支付備案呢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補(bǔ)充公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2021年第19號）規(guī)定：“一、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人（以下稱備案人）對同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案。”

5.

在完成稅務(wù)備案后，若發(fā)現(xiàn)《備案表》填寫有誤或備案項(xiàng)目發(fā)生變化應(yīng)如何處理？

答：在尚未發(fā)生對外支付時，備案人可選擇在辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局修改或作廢《備案表》；如已發(fā)生過對外支付，則不能將《備案表》作廢，僅可對《備案表》進(jìn)行修改。