富蘭克林說過：世上只有死亡和納稅是不可避免的。這句話對(duì)于本屆中國(guó)人來說越來越貼切。

隨著這次兩會(huì)進(jìn)行，國(guó)地稅合并傳來正式消息，省級(jí)國(guó)稅和地稅部門即日起開始合并。這其實(shí)是稅務(wù)制度建設(shè)的又一個(gè)標(biāo)志，至少今后會(huì)出現(xiàn)的房產(chǎn)稅，以后不用考慮是在國(guó)稅局還是地稅局交了。國(guó)地稅重新合并，為國(guó)家稅制的進(jìn)一步調(diào)整提供了更大的操作便利。其實(shí)近年來我國(guó)始終在緊鑼密鼓的完善稅務(wù)制度。有好多稅種和大家其實(shí)是息息相關(guān)的。比如“個(gè)人收入所得稅”。

2005年12月9日，國(guó)家稅務(wù)總下發(fā)《關(guān)于個(gè)人所得稅納稅人納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》規(guī)定，年收入超過12萬元的稅務(wù)居民，需自行申報(bào)納稅。

2011年6月30日修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本規(guī)定需繳納個(gè)人所得稅。

非常明確的是年收入超過十二萬的居民必須自行申報(bào)納稅。雖然我們身邊很多人收入早就超過十二萬，卻不見他們納稅，但是這不等于他們這個(gè)行為是合法的。普遍存在這個(gè)現(xiàn)象，首要原因是缺乏監(jiān)管導(dǎo)致。

如果說中國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式大部分交易都是通過現(xiàn)金，銀行也不聯(lián)網(wǎng)，個(gè)人尚且可以采取隱瞞不報(bào)的方式偷逃稅款，但是以后就變得很困難。首先實(shí)名制和大數(shù)據(jù)運(yùn)用已經(jīng)史無前例的全方位覆蓋銀行業(yè)，監(jiān)管部門通過能夠很準(zhǔn)確的核查到你的全部銀行存款。查詢其他諸如保險(xiǎn)，期貨，證券等相關(guān)金融信息，技術(shù)上也沒有任何障礙，實(shí)現(xiàn)也只是時(shí)間問題。

目前現(xiàn)金使用越來越少，大額現(xiàn)金交易也往往采取網(wǎng)上銀行或者第三方平臺(tái)交易方式進(jìn)行，大額現(xiàn)金交易的可能和機(jī)會(huì)越來越少。另外銀行賬戶管理越來越嚴(yán)格。參照國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)名制完成以后，大額存款的反洗錢監(jiān)控必然越來越嚴(yán)格，一旦有大額資金進(jìn)入個(gè)人賬戶必須要說明來源，資金進(jìn)出頻繁的要說明相關(guān)交易情況。在歐美國(guó)家單次存款一萬美元都會(huì)被要求出示證實(shí)資金來源的。

君不見著名演員英達(dá)為在美國(guó)避免銀行監(jiān)管，在11個(gè)月內(nèi)曾先后分50次把46.4萬美元存入其個(gè)人賬戶，最后被查獲的。

說這些其實(shí)并不是危言聳聽，銀行監(jiān)管逃稅的措施在其他發(fā)達(dá)國(guó)家都是很常見的辦法，這種可以有效減少逃稅的措施，中國(guó)政府又有什么理由不去效仿呢？所以這個(gè)只是時(shí)間問題。

2016年12月30日，中國(guó)人民銀行發(fā)布《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》，其中規(guī)定自然人和非自然人的大額現(xiàn)金交易五萬元以上，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)報(bào)送大額交易報(bào)告?？磥磴y行大額資金監(jiān)管的第一步已經(jīng)邁出，后續(xù)工作相信也會(huì)逐步出臺(tái)。

可以想象，在金融資產(chǎn)實(shí)名制的情況下，輔助以大數(shù)據(jù)技術(shù)，居民個(gè)人所得稅終將實(shí)現(xiàn)無死角全覆蓋。到那時(shí)，我們身邊習(xí)慣的現(xiàn)金交易不納稅的情形，恐怕變得非常困難，不要說交易，大額提取現(xiàn)金恐怕都是難事。堵住現(xiàn)金這條線，剩下的交易就簡(jiǎn)單了，無論是你銀行還是第三方平臺(tái)，有數(shù)據(jù)就足以說明問題。全透明的環(huán)境，繳稅的選項(xiàng)無可逃避。不要認(rèn)為這些事情不會(huì)發(fā)生，我相信這一切都會(huì)很快到來。

說到個(gè)人收入所得稅，我還要說一下，個(gè)人所得稅包括境外收入所得，也就是全球征稅?！秱€(gè)人所得稅法》第一條有這樣一句話：“從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得”。，中國(guó)人的境外所得也要在國(guó)內(nèi)納稅。我身邊有很多朋友做外貿(mào)，他們注冊(cè)香港公司、百慕大公司等等低價(jià)從國(guó)內(nèi)自己公司進(jìn)口商品，再高價(jià)賣給國(guó)外最終客戶，通過這種操作把利潤(rùn)留在自己境外公司的賬戶上。

征稅和避稅永遠(yuǎn)是一對(duì)矛盾，總在互相進(jìn)化。這種采用離岸公司避稅的辦法其實(shí)稅務(wù)部門也早就有對(duì)策，世界上主要的離岸公司地區(qū)和中國(guó)都簽署有“所得和財(cái)產(chǎn)收益避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定”。以中英兩國(guó)簽署的這個(gè)協(xié)定為例子，里面就規(guī)定“締約國(guó)一方企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅，但該企業(yè)通過設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè),則其利潤(rùn)可以在締約國(guó)另一方征稅，但應(yīng)僅以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限?！卑凑者@個(gè)規(guī)定，如果通過注冊(cè)英國(guó)離岸公司的辦法采用上面的方式避稅，那么中國(guó)和英國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)依舊認(rèn)定這些業(yè)務(wù)的利潤(rùn)要在中國(guó)繳稅。那么中國(guó)和哪些國(guó)家簽署了這個(gè)業(yè)務(wù)呢？答案是幾乎全部離岸圣地，避稅天堂。也就是說，如果采用這種辦法，大部分國(guó)家和地區(qū)離岸公司依舊會(huì)被認(rèn)定為利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳稅。非但如此，中國(guó)2014年7月中國(guó)承諾執(zhí)行世界經(jīng)合組織OECD發(fā)布的金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)。

這一系列標(biāo)準(zhǔn)中CRS（Common Reporting Standard）統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)是重要的組成部分，CRS主要是針對(duì)各國(guó)非稅收居民金融賬戶的涉稅信息。簡(jiǎn)單的說就是針對(duì)參加國(guó)范圍內(nèi)其他國(guó)家居民的銀行、股票，保險(xiǎn)、期貨、信托等賬戶信息。CRS參與國(guó)會(huì)分別在2017和2018年中開始向其他會(huì)員國(guó)交換以上數(shù)據(jù)。從目前參與的國(guó)家看，可以注冊(cè)離岸公司主要國(guó)家和地區(qū)，諸如維爾京群島、開曼群島、百慕大、中國(guó)香港、新加坡等，大多數(shù)都已經(jīng)加入CRS。

也就是說，采取離岸公司節(jié)流利潤(rùn)的避稅辦法不但不能繞開中國(guó)稅務(wù)部門管轄，而且中國(guó)還會(huì)通過CRS機(jī)制會(huì)獲得中國(guó)人在境外開設(shè)離岸公司的銀行賬戶信息。年初時(shí)候有新聞報(bào)道，廣東東莞地稅局通過CRS交換信息的機(jī)制獲得的數(shù)據(jù)，成功的追繳稅款3608萬元。

CRS最強(qiáng)大的功能還不止如此，隨著CRS機(jī)制的生效，以前個(gè)人資產(chǎn)存儲(chǔ)境外銀行的方式將不再保密。今天即便將錢存進(jìn)瑞士銀行，最后的結(jié)果也依舊是被數(shù)據(jù)交換給中國(guó)稅務(wù)部門。工薪階層領(lǐng)薪水就納稅，自由職業(yè)者領(lǐng)現(xiàn)金不繳稅，富人利用境外賬戶逃稅的局面也將難以為繼。推演下去，今后境外賬戶如果出現(xiàn)資金增加，那么稅務(wù)部門要求說明是否完稅也是常見的情態(tài)。

2018年開年，香港就宣布年內(nèi)會(huì)與CRS全部會(huì)員國(guó)交換數(shù)據(jù)。一時(shí)間躲在香港的各種資金立即行動(dòng)，其中轉(zhuǎn)而購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)的資金愣是把香港已經(jīng)出現(xiàn)疲態(tài)的房?jī)r(jià)重新推動(dòng)起來。有悲有喜，銷售火爆的香港保險(xiǎn)卻出現(xiàn)了降溫。

縱觀國(guó)外，房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅是大部分國(guó)家的主要稅源。所以嬸要和諸位中產(chǎn)階級(jí)乃至高凈值人群說一下，稅務(wù)部門都在改革，你還不為自己的資產(chǎn)考慮一下？

面對(duì)境內(nèi)、境外收入均屬于個(gè)人收入所得稅的征收范圍，嬸在這里建議可以考慮一下準(zhǔn)備工作

對(duì)策一：海外身份，第二本護(hù)照

比如參加圣基茨，格林納達(dá)等國(guó)家護(hù)照，上述加勒比國(guó)家無個(gè)人所得稅、資本利得稅、凈資產(chǎn)稅、海外收益稅、遺產(chǎn)稅及贈(zèng)與稅，更非全球征稅，這些國(guó)家無疑是世界級(jí)的離岸稅務(wù)天堂。持有上述護(hù)照的公民在其他國(guó)家開戶，雖然能夠通過CRS機(jī)制，將開戶信息反饋回該國(guó)，但是因?yàn)樵搰?guó)并不對(duì)海外收益征稅，也非全球征稅國(guó)，所以不會(huì)對(duì)你造成額外稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

如果您喜歡歐盟，還可以參加保加利亞護(hù)照項(xiàng)目，保加利亞的個(gè)人收入所得稅只有10%，而且不執(zhí)行階梯稅制不會(huì)因?yàn)槟氖杖敫叨鴮?dǎo)致稅率上升，這么好的所得稅政策，即便在全球也是很低的。

在辦理第二本護(hù)照實(shí)現(xiàn)身份轉(zhuǎn)變的同時(shí)，也可以同時(shí)全球配置資產(chǎn)，從根源合法的解決稅務(wù)困擾。

對(duì)策二：多元投資，購(gòu)置海外資產(chǎn)

CRS機(jī)制雖然強(qiáng)大，但是CRS只針對(duì)金融信息，不動(dòng)產(chǎn)的房子，土地，農(nóng)場(chǎng)，海灣，以及奢侈品，藝術(shù)品，收藏品是無法納入的，所以選取其中增值空間大的投資，也是辦法，比如美國(guó)，德國(guó)，加勒比地區(qū)以及東南亞的房產(chǎn)。

對(duì)策三：選擇非CRS參與國(guó)——美國(guó)

CRS雖然是號(hào)稱是全球版的“FATCA”，但是作為FATCA條款的制定國(guó)----美國(guó)并未加入CRS。因此CRS多邊交換信息的問題在美國(guó)是存在的。另外，雖然美國(guó)的“FATCA”條款要求全球其他國(guó)家金融機(jī)構(gòu)報(bào)送疑似美國(guó)稅務(wù)居民的金融賬戶信息，但美國(guó)暫時(shí)不跟其他國(guó)家進(jìn)行金融賬戶涉稅信息交換。因此對(duì)于金融資產(chǎn)而言，美國(guó)是最好的避風(fēng)港。另外特朗普當(dāng)選后，進(jìn)行的減稅政策，也大大的減輕了高凈值人群的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，因此投資和移民美國(guó)正當(dāng)時(shí)。